НДС при УСН в 2026 году: кто платит, как отчитываться и что изменилось
С 2025 года в России вступили в силу масштабные поправки в налоговое законодательство, которые кардинально изменили правила игры для упрощенцев. Если раньше компании на УСН были полностью освобождены от уплаты НДС (за редкими исключениями), то теперь это стало обязанностью для большинства. Разберемся, как работает НДС при УСН в 2026 году, кому и когда его платить, и как правильно выставлять счета-фактуры.
Кто обязан платить НДС на упрощенке с 2025 года
Главное изменение: с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доходы превышают 60 млн рублей в год. Однако есть нюансы, которые зависят от выбранного объекта налогообложения и суммы выручки.
Вот базовые правила:
- Доход до 60 млн рублей в год — вы освобождены от уплаты НДС автоматически. Никаких уведомлений подавать не нужно.
- Доход от 60 до 250 млн рублей — вы обязаны платить НДС по пониженной ставке 5% (доходы минус расходы) или 7% (доходы).
- Доход свыше 250 млн рублей — применяются стандартные ставки 20% или 10% (для льготных товаров).
Важно: если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы» и ваш доход превысил 60 млн, вы автоматически попадаете под НДС. Исключение — если вы подали заявление на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (для тех, у кого доход за три предыдущих месяца не превысил 2 млн рублей в месяц). Но на практике это работает только для микробизнеса.
Когда НДС платить не нужно: исключения и льготы
Не все упрощенцы обязаны платить НДС. Вот основные случаи освобождения:
- Доход менее 60 млн рублей в год — полное освобождение без заявлений.
- Операции, не признаваемые объектом налогообложения (например, передача имущества в уставный капитал).
- Реализация товаров (работ, услуг) за пределами РФ — если место реализации не признается территорией России.
- Банковские, страховые и некоторые финансовые операции (но это редкость для малого бизнеса).
Однако даже если вы освобождены от НДС, вы все равно можете выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Это важно для контрагентов на ОСНО, которым нужен входной НДС.
Ставки НДС для УСН в 2026 году: таблица сравнения
Выбор ставки зависит от объекта налогообложения и суммы дохода. Вот наглядная таблица:
| Объект УСН | Доход в год | Ставка НДС | Условия применения |
|---|---|---|---|
| Доходы | до 60 млн | 0% (освобождение) | Автоматически |
| Доходы | 60–250 млн | 7% | Обязательно |
| Доходы минус расходы | до 60 млн | 0% (освобождение) | Автоматически |
| Доходы минус расходы | 60–250 млн | 5% | Обязательно |
| Любой объект | свыше 250 млн | 20% или 10% | Стандартные ставки |
Обратите внимание: ставки 5% и 7% — это пониженные. Они применяются только к доходам, полученным от реализации на территории РФ. Импортные операции облагаются по стандартным ставкам.
Как отчитываться по НДС на упрощенке: пошаговая инструкция
Если вы стали плательщиком НДС, отчетность меняется. Вот что нужно делать:
Шаг 1. Определите, нужно ли подавать декларацию
Если вы обязаны платить НДС (доход более 60 млн), вы сдаете декларацию по НДС ежеквартально. Если у вас освобождение — декларацию подавать не нужно, но вы обязаны вести книгу покупок и книгу продаж (для подтверждения освобождения).
Шаг 2. Сформируйте декларацию
Декларация по НДС подается в электронном виде через оператора ЭДО. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 1-й квартал 2026 года — до 25 апреля 2026 года.
Шаг 3. Уплатите налог
НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев после отчетного квартала. Крайние сроки — 28-е число каждого месяца. Например, за 1-й квартал 2026 года: 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
Шаг 4. Выставляйте счета-фактуры
Если вы работаете с контрагентами на ОСНО, вы обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Если вы освобождены — ставьте пометку «Без НДС». Счет-фактура — это документ, который дает покупателю право на вычет входного НДС.
Ошибки поставщиков при работе с НДС на УСН
На практике я часто вижу типовые ошибки, которые приводят к доначислениям и штрафам. Вот самые распространенные:
- Путаница со ставками. Многие думают, что если доход меньше 60 млн, то НДС платить не нужно вообще. Но если вы выставили счет-фактуру с НДС (например, по просьбе клиента), то обязаны уплатить этот налог в бюджет, даже если у вас освобождение.
- Несвоевременная уплата. НДС платится частями, а не одной суммой. Пропустили срок — штраф 20% от суммы налога плюс пени.
- Неправильное заполнение декларации. Ошибки в кодах операций, неверные суммы — все это приводит к камеральной проверке.
- Игнорирование счетов-фактур. Если вы работаете с госзаказчиками на ОСНО, они требуют счета-фактуры с НДС. Без них контракт может быть расторгнут.
Как НДС влияет на участие в госзакупках
Для участников госзакупок (44-ФЗ и 223-ФЗ) НДС — критичный момент. Вот что нужно знать:
- Если вы на УСН и освобождены от НДС, ваша цена в заявке указывается без НДС. Заказчик на ОСНО может принять ваш НДС к вычету, только если вы выставите счет-фактуру. Но если вы освобождены, вы не можете выставить счет-фактуру с НДС. Поэтому многие заказчики предпочитают поставщиков на ОСНО.
- Если вы платите НДС по пониженной ставке, вы выставляете счета-фактуры с этой ставкой. Заказчик принимает НДС к вычету в размере 5% или 7%. Это может быть невыгодно для заказчика, поэтому он может отдать предпочтение поставщику на ОСНО со ставкой 20%.
- Лайфхак: если вы участвуете в тендере, где цена контракта фиксирована, ваша маржа может снизиться из-за НДС. Закладывайте налог в цену заранее.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
1. Могу ли я отказаться от уплаты НДС, если мой доход превысил 60 млн?
Нет, отказаться нельзя. Если ваш доход превысил 60 млн рублей в год, вы обязаны платить НДС. Исключение — если вы подали заявление на освобождение по статье 145 НК РФ, но это возможно только при доходе менее 2 млн рублей в месяц за три предыдущих месяца. На практике это редкость для бизнеса с доходом 60+ млн.
2. Что будет, если я не подам декларацию по НДС?
Штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Плюс блокировка расчетного счета через 20 дней после срока сдачи.
3. Как считать НДС при УСН «Доходы минус расходы»?
НДС начисляется на сумму реализации. Вы не можете уменьшить налог на сумму входного НДС (как на ОСНО). Ставка 5% применяется к выручке. Например, выручка 1 млн рублей — НДС 50 000 рублей.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры, если я освобожден от НДС?
Не обязательно, но желательно. Если контрагент на ОСНО просит счет-фактуру, вы можете выставить его с пометкой «Без НДС». Это не обязывает вас платить налог, но дает покупателю документ для учета.
5. Как НДС влияет на лимит доходов для УСН?
НДС не учитывается при расчете лимита доходов для УСН. Лимит считается по выручке без НДС. То есть если вы получили 100 млн рублей с НДС 7%, то доход для УСН — 93,46 млн рублей (100 / 1,07).
6. Могу ли я перейти на ОСНО, чтобы платить НДС по стандартной ставке?
Да, можете. Но это невыгодно для малого бизнеса из-за высокой налоговой нагрузки (налог на прибыль, НДС 20%, бухгалтерская отчетность). Лучше остаться на УСН с пониженной ставкой НДС.
7. Что делать, если я выставил счет-фактуру с НДС по ошибке?
Если вы освобождены от НДС, но выставили счет-фактуру с налогом, вы обязаны уплатить его в бюджет. Можно аннулировать документ, если покупатель еще не принял его к вычету. В противном случае — платите налог.
Вывод: как подготовиться к НДС на УСН в 2026 году
НДС для упрощенцев — это не катастрофа, а новый этап налогового администрирования. Главное — вовремя определить свой статус, выбрать правильную ставку и настроить документооборот. Если ваш доход приближается к 60 млн, готовьтесь заранее: пересмотрите цены, настройте ЭДО, проконсультируйтесь с бухгалтером.
Особенно это важно для участников госзакупок. Неправильное оформление счетов-фактур или неверная ставка НДС могут стоить вам контракта. Чтобы избежать ошибок и получить профессиональную поддержку, обращайтесь в учебный центр «Дипломикс». Мы поможем разобраться с налогами, подготовить документы для тендеров и минимизировать риски.
Запишитесь на консультацию прямо сейчас — и ваша упрощенка будет работать без сюрпризов.
