Упрощенная система налогообложения (УСН) долгие годы воспринималась бизнесом как «налоговый рай». Никакого НДС, простая отчетность, низкая ставка. Но с 2025 года правила игры кардинально изменились. А в 2026 году нас ждет второй этап реформы, который ударит по тем, кто привык работать по старинке.
Если вы — поставщик на тендерах, работаете с крупными заказчиками или просто планируете развитие бизнеса, игнорировать НДС больше нельзя. В этой статье я, как практикующий эксперт по госзакупкам, разберу, что конкретно изменится в 2026 году, как платить налог, сдавать отчетность и не потерять деньги на штрафах.
Почему УСН больше не равно «без НДС»
До 2025 года упрощенцы имели законное право не платить НДС. Это было их конкурентным преимуществом — цена без налога. Но ФНС и Минфин посчитали, что такой подход создает неравные условия. Крупный бизнес на ОСНО не мог принять к вычету НДС со счетов от упрощенцев, что увеличивало его налоговую нагрузку.
Реформа 2025 года ввела понятие «переходного периода». С 1 января 2025 года организации на УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС. С 2026 года порог снижается, а правила становятся жестче.
Ключевые изменения 2026 года
- Порог доходов для освобождения от НДС: 60 млн рублей в год. Если ваш доход превышает эту сумму, вы обязаны платить НДС.
- Ставки НДС: Вы можете выбрать стандартную ставку 20% (10% для отдельных товаров) или пониженные ставки 5% и 7% при соблюдении условий.
- Обязанность выставлять счета-фактуры: Если вы выставили счет-фактуру с НДС, вы обязаны уплатить налог в бюджет, даже если освобождены от него по доходу.
- Налоговый агент по НДС: В ряде случаев (аренда госимущества, покупка металлолома) вы обязаны удержать НДС из платежа контрагенту и перечислить его в бюджет.
Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году
Закон дает упрощенцам право выбора. Это не льгота, а инструмент управления налоговой нагрузкой. Ошибка на этом этапе может стоить вам 10-20% от оборота.
Вариант 1: Освобождение от НДС (если доход до 60 млн)
Если ваш годовой доход не превышает 60 млн рублей, вы можете вообще не платить НДС. Но помните: если вы выставили счет-фактуру с НДС по просьбе клиента, налог придется заплатить. Это частая ошибка новичков.
Вариант 2: Пониженные ставки 5% и 7%
С 2025 года упрощенцы могут применять ставки 5% (для товаров, работ, услуг) и 7% (для товаров, облагаемых по ставке 20% при стандартном режиме). Условия:
- Вы не заявляете освобождение от НДС.
- Вы не выставляете счета-фактуры с НДС (или выставляете, но по пониженной ставке).
- Вы не можете принять НДС к вычету (входной НДС не возмещается).
Когда это выгодно: Если ваши клиенты — физические лица или мелкие предприниматели, которым вычет НДС не нужен. Вы платите меньше налога, но теряете право на вычет.
Для бухгалтеров и предпринимателей, которые хотят разобраться в тонкостях налогового учета на УСН, рекомендую курс «Бухгалтерский и налоговый учет при УСН».
Вариант 3: Стандартные ставки 20% и 10%
Вы работаете как полноценный плательщик НДС. Выставляете счета-фактуры, ведете книгу покупок и продаж, сдаете декларацию по НДС. Главный плюс — ваши клиенты на ОСНО могут принять ваш НДС к вычету. Это делает вас более привлекательным поставщиком.
Когда это выгодно: Если вы работаете с крупными заказчиками, участвуете в тендерах, где цена контракта включает НДС, или ваши поставщики тоже на ОСНО (вы сможете возмещать входной НДС).
Таблица сравнения: какой вариант выбрать
| Параметр | Освобождение (до 60 млн) | Пониженная ставка 5% | Стандартная ставка 20% |
|---|---|---|---|
| Ставка НДС | 0% | 5% или 7% | 20% или 10% |
| Право на вычет входного НДС | Нет | Нет | Да |
| Обязанность выставлять счета-фактуры | Только по просьбе | Да, с пониженной ставкой | Да, со стандартной ставкой |
| Привлекательность для крупных клиентов | Низкая | Средняя | Высокая |
| Сложность учета | Минимальная | Средняя | Высокая |
| Риск ошибок | Низкий | Средний | Высокий |
Как платить НДС при УСН в 2026 году
Порядок уплаты зависит от выбранного варианта. Рассмотрим пошагово.
Шаг 1: Определите свой статус
Посчитайте доход за предыдущий год. Если он превышает 60 млн рублей, вы обязаны платить НДС. Если нет — можете выбрать освобождение, но будьте готовы к тому, что при превышении лимита в течение года придется пересчитать налог.
Шаг 2: Выберите ставку
Подайте уведомление в ФНС о применении пониженной ставки до 20-го числа месяца, с которого вы начинаете ее применять. Если не подали — по умолчанию применяется ставка 20%.
Шаг 3: Начисляйте НДС в документах
В договорах, счетах, актах указывайте сумму с НДС. Если вы выбрали пониженную ставку, обязательно пишите «НДС 5%» или «НДС 7%».
Шаг 4: Сдавайте декларацию по НДС
Декларация подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Даже если вы выбрали освобождение, но выставили счет-фактуру с НДС, декларацию сдать придется.
Шаг 5: Платите налог
НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев после отчетного квартала. Например, за 1-й квартал 2026 года: 1/3 до 25 апреля, 1/3 до 25 мая, 1/3 до 25 июня.
Ошибки поставщиков на УСН с НДС
За годы работы с тендерами я видел сотни ошибок. Вот самые частые, которые могут стоить вам денег.
Ошибка 1: «Я на УСН, поэтому НДС не плачу»
Это миф. Если ваш доход превысил 60 млн, вы обязаны платить. Если вы выставили счет-фактуру с НДС — тоже. Игнорирование грозит блокировкой счета и штрафом до 40% от суммы налога.
Ошибка 2: Неправильный выбор ставки
Многие выбирают пониженную ставку 5%, думая, что это выгодно. Но если ваши поставщики работают с НДС 20%, вы теряете право на вычет. Фактически вы платите 5% сверху, а 20% в цене товара остаются вашими расходами. Итоговая налоговая нагрузка может быть выше, чем при ставке 20%.
Ошибка 3: Забыли про налогового агента
Если вы арендуете помещение у государства или покупаете металлолом, вы обязаны удержать НДС из платежа и перечислить его в бюджет. Не сделали этого — налоговая доначислит его вам.
Ошибка 4: Не ведете книгу покупок и продаж
Даже если вы на пониженной ставке, книга продаж обязательна. Без нее невозможно подтвердить правильность начисления НДС.
Как отчитываться по НДС на УСН в 2026 году
Отчетность зависит от выбранного режима.
Если вы на освобождении (доход до 60 млн)
Декларацию по НДС сдавать не нужно. Но если вы выставили счет-фактуру с НДС, придется сдать декларацию и заплатить налог. Рекомендую вообще не выставлять такие счета, если не уверены.
Если вы на пониженной ставке 5% или 7%
Сдаете декларацию по НДС ежеквартально. В декларации заполняете раздел 2 (расчет налога) и раздел 9 (книга продаж). Книгу покупок не заполняете, так как вычета нет.
Если вы на стандартной ставке 20%
Сдаете полную декларацию по НДС. Заполняете все разделы, включая книгу покупок и продаж. Если у вас есть входной НДС, вы можете заявить его к вычету.
Для бухгалтеров, которые ведут учет на УСН и хотят избежать ошибок при переходе на НДС, рекомендую курс «Бухгалтер (код А)».
НДС и тендеры: что нужно знать поставщику
Участие в госзакупках — одна из главных причин, почему упрощенцам приходится переходить на НДС. Заказчики часто требуют цену с НДС, чтобы получить вычет.
Лайфхак: Если вы участвуете в тендере на УСН, в заявке указывайте цену без НДС. Но будьте готовы, что заказчик может отклонить заявку, если в документации указано «цена включает НДС». В этом случае вам придется либо повысить цену на сумму налога, либо отказаться от участия.
Важно: С 2026 года многие заказчики будут требовать от поставщиков на УСН предоставления счета-фактуры. Если вы не можете его выставить, ваша заявка может быть признана несоответствующей.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
1. Могу ли я остаться на УСН без НДС, если мой доход 50 млн рублей?
Да, можете. Подайте уведомление об освобождении от НДС. Но помните: если в течение года доход превысит 60 млн, вы обязаны начать платить НДС с первого числа месяца превышения.
2. Что будет, если я не подам уведомление о выборе ставки?
По умолчанию ФНС будет считать, что вы применяете стандартную ставку 20%. Если вы не сдадите декларацию, налоговая доначислит налог по камеральной проверке.
3. Могу ли я перейти с пониженной ставки на стандартную в середине года?
Да, можете. Но только с начала нового квартала. Подайте уведомление в ФНС до 20-го числа первого месяца квартала.
4. Как быть, если я выставил счет-фактуру с НДС, а потом понял, что ошибся?
Вы обязаны заплатить налог. Аннулировать счет-фактуру можно, но только если вы составили корректировочный счет-фактуру и уведомили покупателя. Если покупатель уже принял НДС к вычету, исправить ошибку сложно.
5. Нужно ли мне платить НДС с авансов?
Да, если вы работаете с НДС. При получении аванса вы обязаны начислить НДС и выставить счет-фактуру на аванс. После отгрузки вы можете принять этот НДС к вычету.
6. Как быть, если я работаю с иностранными контрагентами?
Если вы покупаете товары у иностранного поставщика, не состоящего на учете в РФ, вы обязаны исполнить обязанности налогового агента: удержать НДС и перечислить его в бюджет. Ставка — 20%.
7. Какие штрафы за неуплату НДС?
Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, если ошибка неумышленная, и 40% — если умышленная. Плюс пени за каждый день просрочки.
Вывод: как подготовиться к 2026 году
Реформа НДС для УСН — это не временное явление, а новая реальность. Игнорировать ее нельзя. Вот что я рекомендую сделать уже сейчас:
- Проверьте свой доход за 2025 год. Если он приближается к 60 млн, готовьтесь к переходу.
- Выберите оптимальную ставку. Просчитайте налоговую нагрузку с учетом ваших поставщиков и клиентов. Если сомневаетесь — проконсультируйтесь с экспертом.
- Настройте учет. Внедрите в 1С или другой программе ведение книги продаж и покупок. Научите бухгалтера работать с НДС.
- Пересмотрите договоры. Включите в них пункты о НДС, чтобы избежать споров с контрагентами.
- Обучите сотрудников. Менеджеры по продажам и закупкам должны понимать, как НДС влияет на ценообразование.
Для руководителей и главных бухгалтеров, которые хотят системно разобраться в изменениях налогового законодательства, рекомендую курс «Главный бухгалтер (код В)».
Если вы чувствуете, что самостоятельно разобраться сложно, или хотите минимизировать риски — обращайтесь в учебный центр «Дипломикс». Мы помогаем поставщикам на УСН правильно перейти на работу с НДС, избежать штрафов и сохранить конкурентные преимущества в тендерах.
Запишитесь на консультацию уже сегодня. Мы разберем вашу ситуацию, подберем оптимальную ставку и настроим документооборот. Не ждите, пока налоговая пришлет требование — действуйте сейчас.
